為了更好發(fā)揮稅收支持疫情防控職能工作，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn),今日12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線給大家專門梳理出咨詢量較大的疫情防控捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答，請(qǐng)大家關(guān)注哦！

問題一：

保險(xiǎn)公司直接捐贈(zèng)給疫情防控工作人員的醫(yī)療傷害保險(xiǎn)，需要繳納增值稅嗎？

按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

因此，納稅人向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的，不屬于視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。保險(xiǎn)公司向承擔(dān)疫情防控工作的人員無償提供保險(xiǎn)服務(wù)，可以按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，對(duì)保險(xiǎn)公司直接捐贈(zèng)給疫情防控工作人員的醫(yī)療傷害保險(xiǎn)不視同銷售，不征收增值稅。

問題二：

個(gè)人購買并捐贈(zèng)的口罩防護(hù)服等醫(yī)療物資，按照什么金額在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除？

按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）第二條規(guī)定，個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出金額，按照以下規(guī)定確定：

（一）捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定；

（二）捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定；

（三）捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定。

口罩防護(hù)服等醫(yī)療物資屬于非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按照市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈(zèng)額，享受稅前扣除政策。同時(shí),根據(jù)公益捐贈(zèng)的有關(guān)制度要求，接受物資捐贈(zèng)的公益性社會(huì)組織會(huì)按照相應(yīng)的辦法確認(rèn)捐贈(zèng)物資的市場(chǎng)價(jià)格。如，在個(gè)人購買物資的時(shí)間與實(shí)際捐贈(zèng)的時(shí)間很接近的情況下，公益性社會(huì)組織會(huì)按照購買價(jià)格確定物資市場(chǎng)價(jià)格。需要說明的是這個(gè)市場(chǎng)價(jià)格會(huì)取得捐贈(zèng)者的確認(rèn)。因此，捐贈(zèng)者可以按照與公益性社會(huì)組織確認(rèn)的物資市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈(zèng)額。

問題三：

個(gè)人進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，請(qǐng)問捐贈(zèng)票據(jù)留存時(shí)限是多長(zhǎng)呢？

按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）第十條規(guī)定，個(gè)人應(yīng)留存捐贈(zèng)票據(jù)，留存期限為五年。

問題四：

疫情期間，企業(yè)通過市民政廳給社區(qū)疫情防控工作站捐贈(zèng)的口罩、酒精、消毒水等防疫物資，如何進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條、五十二條和五十三條，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門，用于符合法律法規(guī)的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額的12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。）

問題五：

企業(yè)在2022年同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和疫情防控捐贈(zèng)支出，在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)包括扶貧捐贈(zèng)支出嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在內(nèi)。

  根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào)）將（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)）中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2025年12月31日。