為了更好發(fā)揮稅收職能作用，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn),今日12366納稅繳費服務熱線給大家專門梳理出咨詢量較大的企業(yè)所得稅熱點問答，請大家關注哦！

問題一：

我公司是一家高新技術企業(yè)，2022年第四季度將購置一套生產(chǎn)設備，在辦理第四季度預繳時如何享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策？

《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號）第一條規(guī)定，高新技術企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉至以后年度按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。

上述所稱設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱高新技術企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）執(zhí)行。

企業(yè)享受該項政策的稅收征管事項按現(xiàn)行征管規(guī)定執(zhí)行。

問題二：

我公司是一家科技型中小企業(yè)，10月份預繳申報時未享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，后續(xù)還可以享受嗎？

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第10號）第一條規(guī)定，企業(yè)10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

對10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

第三條規(guī)定，企業(yè)在10月份預繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

問題三：

企業(yè)計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額時，銷售（營業(yè)）收入額是否包括視同銷售（營業(yè)）收入額？

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定，關于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題，企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

問題四：

企業(yè)將資產(chǎn)在總分支機構之間轉移，在企業(yè)所得稅上是否應當做視同銷售處理？

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算。
    （一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；
    （二）改變資產(chǎn)形狀、結構或性能；
    （三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉為自用或經(jīng)營）；
    （四）將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移；
    （五）上述兩種或兩種以上情形的混合；
    （六）其他不改變資產(chǎn)所有權屬的用途。

因此，企業(yè)將資產(chǎn)在總分支機構之間轉移，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。

問題五：

企業(yè)2022年3月份新購置了一臺單位價值520萬元的生產(chǎn)設備，稅法規(guī)定最低折舊年限為3年，請問可以一次性扣除政策是必須執(zhí)行嗎?還是企業(yè)可以選擇不執(zhí)行?

根據(jù)《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第12號)第五條規(guī)定，中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

因此，企業(yè)可以放棄享受，但是以后年度不得再變更享受。

問題六：

企業(yè)2022年7月份新購置了一臺單位價值700萬元的生產(chǎn)設備，稅法規(guī)定的最低折舊年限為5年，我公司這臺生產(chǎn)設備能享受按一定比例一次性稅前扣除政策嗎？

根據(jù)《財政部?稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第12號）第一條規(guī)定，中小微企業(yè)在2022年1月1日至12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，對企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；對最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

你公司購置的單位價值700萬元的生產(chǎn)設備，最低折舊年限為5年，可以享受按一定比例一次性扣除政策。按照（財政部 稅務總局公告2022年第12號）規(guī)定，你公司購置設備的法定最低折舊年限為5年，如果你公司對其也按5年折舊扣除，你公司可以將其單位價值的50%在購置當年一次性扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。即350萬元可以在2022年一次性扣除，另外350萬元可自2023年起在不短于4個年度計算折舊在稅前扣除。